Taux réels, seuils et règles de conformité pour les résidents étrangers
Le Pérou reste l’une des destinations d’Amérique latine les plus avantageuses sur le plan fiscal pour les expatriés, offrant une fiscalité territoriale, des impôts fonciers faibles et aucun impôt sur la fortune ou les successions. Cusco, ville classée au patrimoine mondial de l'UNESCO et porte d'entrée du Machu Picchu, attire les nomades numériques, les retraités et les investisseurs, dont beaucoup sous-estiment la complexité fiscale du Pérou.
Ce guide couvre l'impôt sur le revenu, l'impôt foncier, les plus-values, la fiscalité cryptographique, les conventions de double imposition et les règles de résidence fiscale, avec les taux réels 2026, les seuils et les pièges de conformité.
1. Résidence fiscale au Pérou : qui paie ?
Le Pérou utilise une règle des 183 jours pour déterminer la résidence fiscale, mais des exceptions s'appliquent.
Règles de résidence fiscale (2026)
| Critères | Résident fiscal ? | Obligation fiscale |
|---|---|---|
| Présence physique ≥ 183 jours/an (cumulative, pas nécessairement consécutive) | ✅ Oui | Revenu mondial imposé au Pérou |
| Domiciliation péruvienne (par exemple, domicile permanent, famille, liens économiques) | ✅ Oui | Revenu mondial imposé |
| Non-résident (≤ 182 jours) | ❌ Non | Seuls les revenus de source péruvienne sont imposés |
| Titulaire d'un visa nomade numérique (183+ jours) | ✅ Oui | Revenu mondial imposé après 183 jours |
| Titulaire d'un visa de retraité (Pensionado) | ✅ Oui | Seuls les revenus de source péruvienne sont imposés (si <183 jours) |
⚠️ Piège clé :
- 183 jours = résidence fiscale, même si vous n'avez pas l'intention de rester à long terme.
- La règle de domicile peut remplacer la règle des 183 jours si le Pérou est votre « centre d'intérêts vitaux » (par exemple, famille, entreprise, propriété).
- Les nomades numériques titulaires d'un visa d'un an déclenchent souvent involontairement la résidence fiscale.
2. Impôt sur le revenu au Pérou (taux 2026)
Le Pérou applique un système fiscal progressif pour les résidents et un taux forfaitaire pour les non-résidents.
UN. Impôt sur le revenu des résidents (2026)
| Revenu annuel (PEN) | Revenu annuel (EUR)* | Taux d'imposition | Impôt marginal |
|---|---|---|---|
| 0 – 24 250 | 0 – 5 700 | 8% | 8% |
| 24 251 – 84 750 | 5 701 – 20 000 | 14% | 14% |
| 84 751 – 134 500 | 20 001 – 31 700 | 17% | 17% |
| 134 501 – 179 000 | 31 701 – 42 200 | 20% | 20% |
| 179 001+ | 42 201+ | 30% | 30% |
Taux de change : 1 EUR = 4,25 PEN (moyenne 2026, sujette à fluctuation).
🔹 Exemple de calcul (Résident, 50 000 €/an) :
- Premiers 5 700 € → 8 % = 456 €
- 14 300 € suivants → 14 % = 2 002 €
- 30 000 € restants → 17 % = 5 100 €
- Taxe totale = 7 558 € (~15,1% taux effectif)
B. Impôt sur le revenu des non-résidents (2026)
- Taux forfaitaire : 30 % sur les revenus provenant du Pérou uniquement (par exemple, revenus de location, emploi local, plus-values).
- Aucune déduction (contrairement aux résidents).
🔹 Exemple (Non-résident, 20 000 € de revenus locatifs) :
- 20 000 € × 30 % = 6 000 € de taxe
C. Taxes sur le travail indépendant et les indépendants
- Travailleurs indépendants (Régimen Especial de Renta - RER) :
- Impôt forfaitaire de 10 % sur les revenus bruts (si ≤ PEN 96 000/an soit 22 588 €).
- Aucune déduction autorisée.
- Régime général (Régimen Général) :
- Tarifs progressifs (8%-30%) + TVA 18% si applicable.
⚠️ Inconvénients :
- Pas de crédit d'impôt sur le revenu étranger (contrairement aux États-Unis ou au Royaume-Uni).
- TVA élevée (18%) sur les services si facturation locale.
- La sécurité sociale (ONP) est obligatoire pour les résidents (13% des revenus, plafonné à 9 290 PEN/mois soit 2 186 €).
3. Taxe foncière à Cusco (2026)
Les impôts fonciers du Pérou sont faibles par rapport à l'Europe, mais leur conformité est stricte.
UN. Taxe foncière annuelle (Impuesto Predial)
- Tarifs progressifs basés sur l'évaluation municipale (autoavalúo).
- Tarifs de Cusco (2026):
| Valeur de la propriété (PEN) | Valeur de la propriété (EUR) | Taux d'imposition | Taxe annuelle (EUR) |
|---|---|---|---|
| 0 – 60 000 | 0 – 14 118 | 0,2% | 28,24 € |
| 60 001 – 180 000 | 14 119 – 42 353 | 0,6% | 84,71 € – 254,12 € |
| 180 001+ | 42 354+ | 1,0% | 1% de la valeur |
🔹 Exemple (propriété de 100 000 € à Cusco) :
- Autoavalúo (valeur municipale) = ~80 000 € (Le Pérou sous-évalue les propriétés à des fins fiscales).
- Taxe = 80 000 € × 0,6 % = 480 €/an.
⚠️ Inconvénients :
- Autoavalúo est souvent obsolète (les municipalités mettent rarement à jour les évaluations).
- Pénalités de retard = 1,5 % d'intérêt mensuel (composé).
- Aucune déduction des intérêts hypothécaires (contrairement aux États-Unis et au Royaume-Uni).
B. Taxe de transfert (Alcabala)
- 3 % du le plus élevé de :
- Prix d'achat, ou
- Évaluation municipale (autoavalúo).
- Exonérations :
- Le premier PEN 10 UIT (12 235 € en 2026) est exonéré d'impôt.
- Transferts de succession (pas de droits de succession au Pérou).
🔹 Exemple (achat immobilier 150 000 €) :
- Montant imposable = 150 000 € – 12 235 € = 137 765 €
- Alcabala = 137 765 € × 3% = 4 133 €
⚠️ Inconvénients :
- Pas d'exonération d'impôt sur les plus-values pour les résidences principales (contrairement aux États-Unis).
- Les acheteurs étrangers doivent nommer un représentant fiscal péruvien (sous peine d'amendes).
4. Impôt sur les plus-values (2026)
Le Pérou impose les gains en capital provenant de la propriété, des actions et de la cryptographie à des taux différents.
UN. Plus-values immobilières
- Taux d'imposition : 5% (résident) ou 30% (non-résident).
- Gain imposable = Prix de vente – (Prix d'achat + améliorations + ajustement à l'inflation).
- Ajustement inflation (2026) : 3,5%/an (plafonné à 10 ans).
🔹 Exemple (Résident, bien 200 000 € vendu après 5 ans) :
- Prix d'achat = 150 000 €
- Améliorations = 20 000 €
- Ajustement inflation = 150 000 € × (3,5 % × 5) = 26 250 €
- Gain imposable = 200 000 € – (150 000 € + 20 000 € + 26 250 €) = 3 750 €
- Taxe = 3 750 € × 5 % = 187,50 €
⚠️ Inconvénients :
- Pas d'exemption pour résidence principale (contrairement aux États-Unis et au Royaume-Uni).
- Les non-résidents paient 30 % (pas d'ajustement selon l'inflation).
- Doit déposer dans les 30 jours suivant la vente (sous peine d'amendes).
B. Plus-values sur actions et titres
- Taux d'imposition : 5% (résident) ou 30% (non-résident).
- Aucun ajustement à l'inflation.
- Les pertes peuvent compenser les gains (mais non reportés).
C. Fiscalité des cryptomonnaies (2026)
Le Pérou n'a pas de loi fiscale spécifique sur la cryptographie, mais le SUNAT (autorité fiscale) traite la crypto comme un actif (comme les actions).
| Activité cryptographique | Traitement fiscal | Taux d'imposition |
|---|---|---|
| Achat et détention | Pas de taxe | 0% |
| Vente (plus-value) | Imposable | 5% (résident), 30% (non-résident) |
| Exploitation minière | Revenu d'entreprise | Progressif (8%-30%) |
| Récompenses de mise | Revenu imposable | Progressif (8%-30%) |
| Largages aériens | Revenu imposable | Progressif (8%-30%) |
🔹 Exemple (Résident, 10 000 € de bénéfice Bitcoin) :
- Taxe = 10 000 € × 5 % = 500 €
⚠️ Inconvénients :
- Aucune indication claire sur les DeFi, les NFT ou les stablecoins.
- SUNAT peut auditer les échanges cryptographiques (Binance, Bybit, etc.).
- Les gains cryptographiques étrangers peuvent être imposables si vous êtes résident.
5. Conventions de double imposition (CDI) – Réseau du Pérou (2026)
Le Pérou a des TDI limitées, mais elles peuvent réduire la charge fiscale des expatriés.
Conventions de double imposition du Pérou (2026)
| Pays | Allégement de l'impôt sur le revenu | Allégement des gains en capital | Remarques |
|---|---|---|---|
| Canada | ✅ Oui | ✅ Oui | Couvre les dividendes, les intérêts et les redevances |
| Chili | ✅ Oui | ✅ Oui | Exonération totale de certains revenus |
| Brésil | ✅ Oui | ❌ Non | Uniquement les revenus d'entreprise |
| Mexique | ✅ Oui | ✅ Oui | Retenue de 10% sur les dividendes |
| Portugal | ✅ Oui | ✅ Oui | Bénéfice pour expatriés NHR (Résident Non Habituel) |
| Corée du Sud | ✅ Oui | ❌ Non | Uniquement les revenus d'emploi |
| Suisse | ✅ Oui | ✅ Oui | Allègement total des dividendes et des intérêts |
| Espagne | ❌ Non | ❌ Non | Pas de convention (risque élevé de double imposition) |
| États-Unis | ❌ Non | ❌ Non | Pas de traité (les citoyens américains doivent déposer une demande FBAR/FATCA) |
| Royaume-Uni | ❌ Non | ❌ Non | Pas de traité (les expatriés britanniques paient le Pérou + l'impôt britannique) |
⚠️ Problèmes clés :
- Aucun traité avec les États-Unis/Royaume-Uni → risque de double imposition (par exemple, les citoyens américains doivent déposer FBAR et FATCA).
- Les traités ne couvrent pas la crypto → L'impôt sur les plus-values s'applique au Pérou + dans le pays d'origine.
- Le programme NHR du Portugal (impôt forfaitaire de 10 %) n'exonère pas les revenus provenant du Pérou.
6. Conformité fiscale et délais de production (2026)
Le Pérou a des dates limites strictes et des lourdes pénalités en cas de dépôt tardif.
UN. Déclaration de revenus annuelle (Declaración Jurada Anual)
- Date limite : 31 mars (pour les revenus de l'année précédente).
- Qui doit déposer ?
- Résidents avec revenus mondiaux > PEN 24 250 (5 700 €).
- Non-résidents avec Revenus d'origine péruvienne.
- Travailleurs indépendants et propriétaires d'entreprise.
- Pénalités pour dépôt tardif :
- Intérêt mensuel de 1,5 % (composé).
- Amende minimale = PEN 4.300 (1.012 €).
B. TVA mensuelle et retenues à la source
- TVA (IGV) = 18% (à payer le 12 du mois prochain).
- Retenue à la source (pour les salariés) = 8%-30% (à payer le 10 du mois prochain).
C. Déclaration fiscale sur les cryptomonnaies
- Pas de formulaire spécifique, mais doit être déclaré dans la déclaration annuelle.
- SUNAT peut demander des enregistrements d'échange (Binance, Kraken, etc.).
⚠️ Inconvénients :
- Pas de dépôt en ligne pour les non-résidents (il faut embaucher un contador).
- Les audits SUNAT se multiplient (surtout pour les expatriés ayant des revenus étrangers).
- Pas d'amnistie fiscale (contrairement à l'Espagne ou à l'Italie).
7. Stratégies d'optimisation fiscale pour les expatriés à Cusco
A. Réduire le risque de résidence fiscale
- Séjour <183 jours/an (utiliser le visa touristique de 6 mois).
- Évitez le domicile péruvien (pas de domicile permanent, pas d'entreprise locale).
- Utilisez un visa de nomade numérique (mais méfiez-vous de la règle des 183 jours).
B. Taxes foncières réduites
- Contester l'autoavalúo (la valorisation municipale est souvent trop élevée).
- Achetez via une société péruvienne (mais l'impôt sur les dividendes s'applique).
- Louer au lieu d'acheter (pas de taxe foncière, mais les revenus locatifs sont imposés).
C. Minimiser l’impôt sur les plus-values
- Détenir un bien >10 ans (plafonds d'ajustement à l'inflation à 10 ans).
- Vendre en tant que non-résident (taxe de 30 % contre 5 % pour les résidents).
- Utilisez une fiducie ou une société offshore (mais les règles CFC peuvent s'appliquer).
D. Planification fiscale crypto
- Conserver à long terme (pas de taxe jusqu'à la vente).
- Utilisez un change (mais SUNAT peut toujours auditer).
- Faites un don de crypto (pas d'impôt sur les plus-values au Pérou).
E. Allégement de double imposition
- Réclamez des crédits pour impôt étranger (si votre pays d'origine le permet).
- Utilisez une TNT (si disponible).
- Structuration via une société holding (ex. Uruguay ou Panama).
8. Erreurs fiscales courantes commises par les expatriés à Cusco
| Erreur | Conséquence | Comment éviter |
|---|---|---|
| Dépassement de séjour de 183 jours | Revenu mondial imposé au Pérou | Suivre les jours, partir avant 183 |
| Ne pas déclarer de revenus étrangers | 1,5% de pénalités mensuelles + arriérés d'impôts | Déposer chaque année (même si aucun revenu au Pérou) |
| Ignorer les taxes cryptographiques | Audit SUNAT + 30% de taxe + amendes | Déclarez tous les gains crypto |
| Acheter une propriété sans planification d'Alcabala | Surprise de 3% en matière de droits de mutation | Négocier le vendeur paie les taxes |
| Ne conteste pas l'autoavalúo | Taxe foncière en trop | Demander une revalorisation |
| En supposant que les TNT couvrent la crypto | Double imposition | Vérifier les détails du traité |
9. Verdict final : Cusco est-elle avantageuse sur le plan fiscal pour les expatriés ?
✅ Avantages :
- Fiscalité territoriale (revenus étrangers non imposés si non-résident).
- Faibles taxes foncières (0,2%-1%).
- Pas d'impôt sur la fortune/succession.
- Impôt sur les plus-values de 5 % (pour les résidents).
- Visa nomade numérique (1 an, renouvelable).
❌ Inconvénients :
- La règle des 183 jours est stricte (résidence facile à déclencher).
- Aucune convention fiscale avec les États-Unis/Royaume-Uni (risque de double imposition).
- TVA élevée (18%) sur les services de proximité.
- Les audits SUNAT augmentent (notamment pour la crypto).
- Pas d'exonération pour résidence principale (impôt sur les plus-values sur toutes les ventes immobilières).
Idéal pour :
- Nomades numériques (si séjour <183 jours).
- Retraités (visa pensionado = pas d'impôt sur les revenus étrangers).
- Investisseurs immobiliers (taxes foncières faibles, plus-values de 5%).
- Commerçants de crypto (impôt de 5 % sur les gains, mais les rapports ne sont pas clairs).
Le pire pour :
- Citoyens américains (FBAR/FATCA + taxe péruvienne = double déclaration).
- Particuliers fortunés (pas d'impôt sur la fortune, mais contrôle SUNAT).
- Travailleurs à distance pour entreprises étrangères (risque de résidence fiscale au Pérou).
10. Prochaines étapes : liste de contrôle de conformité fiscale
- Déterminer la résidence fiscale (règle des 183 jours).
- Inscrivez-vous auprès de SUNAT (si vous restez >183 jours).
- Engagez un contador (comptable péruvien).
- Produire une déclaration de revenus annuelle (date limite du 31 mars).
- Déclarez les revenus étrangers (si résident).
- Payer la taxe foncière (à payer en février).
- Déclarer les gains cryptographiques (même s'il n'existe aucun formulaire spécifique).
- Vérifiez les DTT (le cas échéant).
Réflexions finales
Cusco est l'une des villes fiscalement les plus avantageuses d'Amérique latine, mais seulement si vous structurez correctement votre séjour. La règle des 183 jours est le plus gros piège, et les crypto/taxes foncières sont souvent négligées.
Si vous restez moins de 183 jours, vous paierez zéro impôt sur les revenus étrangers, ce qui fera de Cusco un meilleur pôle de nomades numériques. Si vous restez plus longtemps, vous serez confronté au système d'imposition progressif du Pérou (8 % à 30 %), mais les impôts sur la propriété et les plus-values restent faibles.
Pour les expatriés aux États-Unis et au Royaume-Uni, le manque de conventions fiscales est un inconvénient majeur : attendez-vous à une double déclaration et à une potentielle double imposition.
En résumé : Cusco est fiscalement avantageux si vous planifiez à l'avance. Si vous ne le faites pas, SUNAT vous trouvera.
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(Toutes les données sont exactes au premier trimestre 2026. Les taux de change et les lois fiscales sont susceptibles de changer.)