Mise à jour avec les taux d'imposition, les seuils et les modifications réglementaires de 2026
La Corée du Sud reste une destination privilégiée pour les expatriés en raison de sa forte économie, de sa qualité de vie élevée et de ses salaires compétitifs. Cependant, son système fiscal est complexe, avec des taux progressifs, des règles de résidence strictes et une réglementation évolutive sur les actifs numériques. Ce guide fournit une répartition claire et basée sur des données des impôts pour les expatriés à Séoul, couvrant :
- Impôt sur le revenu (national et local)
- Taxes foncières (Acquisition, Détention, Cession)
- Impôt sur les plus-values (actions, immobilier, crypto)
- Conventions de double imposition (CDI)
- Règles de résidence fiscale
- Fiscalité des crypto-monnaies
- Principaux inconvénients et risques de non-conformité
1. Impôt sur le revenu en Corée du Sud (2026)
La Corée du Sud dispose d'un système fiscal progressif, avec des taux allant de 6 % à 45 % (impôt national) plus un impôt local sur le revenu (10 % de l'impôt national). Les impôts sont déposés chaque année, avec des dates limites en mai (pour l'année précédente).
1.1 Taux nationaux d'impôt sur le revenu (2026)
| Revenu imposable (KRW) | Taux d'imposition | Calcul de la taxe |
|---|---|---|
| Jusqu'à 14 000 000 | 6% | 6% des revenus |
| 14 000 001 – 50 000 000 | 15% | 840 000 + 15% du montant sur 14M |
| 50 000 001 – 88 000 000 | 24% | 6 240 000 + 24% du montant au-delà de 50M |
| 88 000 001 – 150 000 000 | 35% | 15 360 000 + 35% du montant au-delà de 88M |
| 150 000 001 – 300 000 000 | 38% | 37 060 000 + 38% du montant supérieur à 150M |
| 300 000 001 – 500 000 000 | 40% | 94 060 000 + 40% du montant supérieur à 300M |
| 500 000 001 – 1 000 000 000 | 42% | 174 060 000 + 42% du montant supérieur à 500M |
| Plus de 1 000 000 000 | 45% | 384 060 000 + 45% du montant supérieur à 1B |
Exemple de calcul :
- Revenu annuel : KRW 120 000 000 (~83 000 €)
- Premier 14 millions de KRW : 840 000 KRW
- Suivant 36 M KRW (50 M - 14 M) : 5 400 000 KRW
- Suivant 38 M KRW (88 M - 50 M) : 9 120 000 KRW
- 32 M KRW restants (120 M - 88 M) : 11 200 000 KRW
- Taxe nationale totale : 26 560 000 KRW (~18 350 €)
1.2 Impôt local sur le revenu (10 % de l'impôt national)
- Les résidents de Séoul paient 10 % supplémentaires de leur impôt national sous forme d'impôt local sur le revenu.
- Exemple : Si l'impôt national est de 26 560 000 KRW, l'impôt local = 2 656 000 KRW (~1 835 €).
1.3 Déductions et crédits d'impôt (2026)
| Type de déduction | Montant (KRW) | Remarques |
|---|---|---|
| Déduction de base | 1 500 000 | Par contribuable |
| Déduction pour conjoint | 1 500 000 | Si le conjoint gagne < 1 million de KRW/an |
| Déduction pour personnes à charge | 1 500 000 | Par personne à charge (enfants, parents) |
| Contribution nationale au régime de retraite | Montant réel | Jusqu'à 5 520 000 KRW/an (plafond 2026) |
| Assurance maladie | Montant réel | ~6,99% du salaire (employeur + employé) |
| Déduction pour le revenu d'emploi | Jusqu'à 20 millions | Pour les travailleurs salariés (varie selon le revenu) |
| Crédit pour impôt étranger | Varie | Pour les impôts payés à l'étranger (voir CDI) |
À retenir :
- Le taux d'imposition effectif pour un expatrié célibataire gagnant 100 millions KRW (~69 000 €) est de ~28 % (national + local).
- Les hauts revenus (500 millions de KRW) sont confrontés à des taux marginaux de 45 % + 4,5 % d'impôt local = 49,5 %.
2. Taxes foncières à Séoul (2026)
Séoul a des prix de l'immobilier parmi les plus élevés au monde, et les taxes le reflètent. Les expatriés qui achètent un bien immobilier sont confrontés à des taxes d'acquisition, de détention et de transfert.
2.1 Taxe d'acquisition (취득세)
| Type de propriété | Taux d'imposition | Remarques |
|---|---|---|
| Résidentiel (première maison) | 1-3% | 1 % si moins de 600 M KRW, 2 % si entre 600 M et 900 M KRW, 3 % si plus de 900 M KRW |
| Résidentiel (résidence secondaire) | 8% | Inconvénient majeur pour les investisseurs |
| Commercial/Bureau | 4,6% | Comprend la TVA (10%) si nouvelle construction |
| Terrain (Zone Résidentielle) | 4% | Plus élevé pour les terrains commerciaux |
Exemple :
- Achat d'un appartement (résidence secondaire) de KRW 1,2 milliard (~830 000 €) :
- Taxe d'acquisition = KRW 96M (~€66 300) (8% de KRW 1,2B).
2.2 Taxes de détention foncière (2026)
| Type de taxe | Tarif | Remarques |
|---|---|---|
| Taxe foncière globale (종합부동산세) | 0,5-6% | Taxe progressive sur les propriétés de grande valeur |
| Taxe foncière (재산세) | 0,1-0,4% | Taxe annuelle sur la valeur imposable |
| Taxe d'urbanisme (도시계획세) | 0,14% | Taxe supplémentaire à Séoul |
#### Taxe foncière globale (CRET) – Seuils clés (2026)
| Valeur de la propriété (KRW) | Taux d'imposition | Calcul de la taxe |
|---|---|---|
| Jusqu'à 600 M | 0% | Exonéré |
| 600M – 900M | 0,5% | 0,5% du montant supérieur à 600M |
| 900M – 1,2B | 0,7% | 1,5M + 0,7% du montant au-delà de 900M |
| 1,2B – 1,5B | 1,0% | 3,6M + 1,0% du montant supérieur à 1,2B |
| 1,5B – 3B | 1,5% | 6,6M + 1,5% du montant supérieur à 1,5B |
| 3B-5B | 2,0% | 31,6M + 2,0% du montant sur 3B |
| 5B – 10B | 3,0% | 71,6M + 3,0% du montant supérieur à 5B |
| Plus de 10 milliards | 6,0% | 221,6M + 6,0% du montant supérieur à 10B |
Exemple :
- Appartement KRW 2B (~1,38 M€) (occupé par son propriétaire) :
- CRET = 11,6 M KRW (~8 000 €/an).
- Taxe foncière = ~2M KRW (~1 380€/an).
- Coût total de détention = ~13,6 MKRW (~9 400 €/an).
2.3 Impôt sur les plus-values immobilières (양도소득세)
| Période de détention | Taux d'imposition | Remarques |
|---|---|---|
| < 1 an | 70% | Extrêmement élevé pour les flips à court terme |
| 1-2 ans | 60% | Toujours punitif |
| 2+ ans | 40% | Tarif standard |
| 10+ ans | 20% | Incitatif à long terme |
Exonérations :
- Résidence principale (si habitée depuis 2 ans et plus et moins de KRW 900M).
- Biens hérités (taxés à 10-30% selon le lien de parenté).
Exemple :
- Acheter un appartement pour 1,5 milliard de KRW, vendre après 3 ans pour 2 milliards de KRW (~1,38 M€) :
- Plus-value = 500 M KRW (~345 000 €).
- Taxe = KRW 200M (~138 000€) (40% du gain).
Inconvénients :
- Pas d'indexation sur l'inflation (contrairement à certains pays de l'UE).
- Les taux élevés découragent les investissements à court terme.
- Les étrangers sont soumis aux mêmes tarifs que les locaux (pas d'exemptions spéciales).
3. Impôt sur les plus-values (actions, obligations, crypto)
3.1 Actions et obligations
| Type d'actif | Taux d'imposition | Remarques |
|---|---|---|
| Actions coréennes | 22% (20% + 2% locaux) | Forfait (pas d'avantage de période de détention) |
| Actions étrangères | 22% | Identique aux actions coréennes |
| Obligations | 15,4% (14% + 1,4% locaux) | Revenus d'intérêts imposés à la source |
| ETF | 22% | Identique aux actions |
Règles clés :
- Pas d'impôt sur les dividendes (déjà imposés au niveau des entreprises).
- Les pertes peuvent compenser les gains (reportable sur 5 ans).
- Investisseurs étrangers soumis aux mêmes tarifs (pas de WHT si la TDI s'applique).
3.2 Fiscalité des cryptomonnaies (2026)
La Corée du Sud taxe la cryptographie comme « autres revenus » (et non comme gains en capital). Changements clés en 2025-2026 :
| Événement fiscal | Taux d'imposition | Seuil | Remarques |
|---|---|---|---|
| Gains de crypto | 22% (20% + 2% locaux) | Exonération de 2,5 MKRW (~1 725 €) | Seuls les gains nets imposés |
| Récompenses de mise | 22% | Aucune exemption | Imposé comme revenu |
| Largages aériens | 22% | Aucune exemption | Imposé comme revenu |
| NFT | 22% | Aucune exemption | Traité comme crypto |
Exemple :
- Achetez du BTC à 50 millions de KRW, vendez à 80 millions de KRW (gain = 30 millions de KRW) :
- Gain imposable = 27,5 millions de KRW (après exonération de 2,5 millions de KRW).
- Taxe = KRW 6,05M (~4 180€).
Inconvénients :
- Aucun avantage de détention à long terme (contrairement aux actions de certains pays).
- Exigences strictes en matière de reporting (les bourses doivent faire rapport au NTS).
- Les bourses étrangères (Binance, Bybit) bloquent les utilisateurs coréens en raison des règles du GAFI.
4. Conventions de double imposition (CDI)
La Corée du Sud compte 90+ CDI, évitant ainsi la double imposition des revenus. Traités clés pour les expatriés :
| Pays | Dividendes (WHT) | Intérêts (WHT) | Gains en capital | Remarques |
|---|---|---|---|---|
| États-Unis | 10-15% | 10-12% | 0% (si >1 an) | Conformité FATCA requise |
| Royaume-Uni | 10-15% | 10% | 0% (si >1 an) | Pas d'impôt britannique sur les gains coréens |
| Allemagne | 10-15% | 10% | 0% (si >1 an) | L'Allemagne impose les revenus mondiaux |
| France | 10-15% | 10% | 0% (si >1 an) | La France taxe la crypto comme plus-value |
| Singapour | 10% | 10% | 0% (si >1 an) | Pas d'impôt sur les plus-values en SG |
| EAU | 0% | 0% | 0% | Pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques |
Comment réclamer un allègement :
- Obtenez un certificat de résidence (COR) de votre pays d'origine.
- Soumettre à l'employeur/à la banque coréen pour réduire le WHT.
- Déposer une déclaration de revenus coréenne avec les détails des revenus étrangers.
Inconvénient :
- Certains traités (par exemple, la Chine et l'Inde) ont des avantages limités.
- Les citoyens américains doivent déposer une demande FBAR/FATCA quelle que soit la DTT.
5. Règles de résidence fiscale (2026)
La Corée du Sud impose les résidents sur les revenus mondiaux et les non-résidents sur les revenus de source coréenne.
5.1 Qui est un résident fiscal ?
Vous êtes résident fiscal si :
✅ J'ai séjourné en Corée pendant plus de 183 jours au cours d'une année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre).
✅ Avoir un « domicile » en Corée (famille, foyer, liens économiques).
✅ Détenir un visa coréen (F-2, F-4, F-5, etc.) pendant plus de 183 jours.
Les non-résidents (par exemple, les travailleurs à court terme) ne paient des impôts que sur les revenus coréens.
5.2 Taxe de sortie (2026)
- Si vous quittez la Corée après plus de 5 ans, vous devrez peut-être un impôt de sortie sur les plus-values latentes (actions, crypto, immobilier).
- Taux : 22% (identique à l'impôt sur les plus-values).
- Exonération : 100 M KRW (~69 000 €) par type d'actif.
Exemple :
- Acheté des actions pour 500 millions de KRW, qui valent désormais 1 milliard de KRW en quittant la Corée :
- Gain non réalisé = KRW 500M.
- Taxe de sortie = KRW 110M (~76 000 €).
Inconvénient :
- Pas d'exonération pour résidence principale (contrairement à certains pays).
- Application stricte (NTS suit les départs).
6. Principaux inconvénients et risques de non-conformité
6.1 Fardeau fiscal élevé pour les hauts revenus
- Taux marginal haut : 49,5% (national + local).
- Pas d'impôt sur la fortune, mais le CRET en fait office pour les propriétaires.
6.2 Rapports cryptographiques stricts
- Rapport des échanges (Upbit, Bithumb) au NTS.
- Les avoirs cryptographiques étrangers doivent être déclarés (sous peine de sanctions).
6.3 Complexité de la fiscalité foncière
- Les propriétaires de résidences secondaires paient une taxe d'acquisition de 8 %.
- Aucune déduction des intérêts hypothécaires (contrairement aux États-Unis et au Royaume-Uni).
6.4 Taxe de sortie pour les expatriés de longue durée
- 5+ ans = exit tax potentiel sur les plus-values latentes.
6.5 Aucune convention fiscale avec certains pays
- Pas de CDI avec le Brésil, l'Argentine et la majeure partie de l'Afrique → risque de double imposition.
7. Déclaration de revenus et délais (2026)
| Type de taxe | Date limite de dépôt | Délai de paiement | Pénalités pour dépôt tardif |
|---|---|---|---|
| Impôt sur le revenu | 31 mai 2026 | 31 mai 2026 | 20% de l'impôt dû + 0,03% d'intérêt journalier |
| Gains en capital (Actions/Crypto) | 31 mai 2026 | 31 mai 2026 | Comme ci-dessus |
| Taxe foncière | 30 juin 2026 | 30 juin 2026 | 3% de l'impôt dû + 0,03% d'intérêt journalier |
| Taxe foncière globale | 16 septembre 2026 | 30 septembre 2026 | 20% de l'impôt dû |
Comment déposer :
- En ligne via Hometax (anglais disponible).
- Faites appel à un comptable fiscaliste coréen (coût : 500 000 à 2 millions de KRW (~ 350 à 1 400 €)).
- L'employeur retient l'impôt pour les travailleurs salariés (mais les travailleurs indépendants doivent déclarer manuellement).
8. Recommandations finales pour les expatriés
✅ Si vous gagnez < 100 millions de KRW (~ 69 000 €) : La charge fiscale est modérée (~ 25-30 %).
✅ Si vous gagnez > 300 M KRW (~207 000 €) : Envisagez une optimisation fiscale (par exemple, fractionnement des revenus avec votre conjoint).
✅ Acheter un bien immobilier ? Éviter les résidences secondaires (taxe d'acquisition de 8%).
✅ Investir dans des actions/crypto ? Conserver à long terme (1 an et plus) pour réduire le risque d'impôt de sortie.
✅ Quitter la Corée après plus de 5 ans ? Prévoir une taxe de sortie sur les gains latents.
❌ Évitez l'évasion fiscale (NTS audits agressifs, pénalités jusqu'à 100 % de l'impôt dû + peine de prison).
Conclusion
Le système fiscal de la Corée du Sud est progressif mais complexe, avec des taux élevés pour les plus hauts revenus et les propriétaires fonciers. Les expatriés doivent planifier soigneusement pour éviter les surprises, notamment avec les crypto, l'immobilier et les taxes de sortie.
Principaux points à retenir :
- Impôt sur le revenu : 6-45% (national) + 10% local.
- Taxe foncière : Jusqu'à 8% de taxe d'acquisition pour les résidences secondaires.
- Plus-values : 22 % sur actions/crypto, 40 % sur l'immobilier (si détention <2 ans).
- Double imposition : 90+ traités, mais les citoyens américains sont confrontés à des déclarations supplémentaires.
- Crypto : Impôt de 22 % sur les gains supérieurs à 2,5 M KRW (~ 1 725 €).
Conseil final :
- Consultez un comptable fiscaliste coréen avant des mouvements financiers majeurs.
- Utilisez les CDI pour éviter la double imposition.
- Déclarez tous les revenus étrangers (NTS suit les actifs mondiaux).
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