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San Marino ist ein Kleinstaat innerhalb Italiens, der für seine politische Stabilität, geringe Kriminalität und sein attraktives Steuersystem bekannt ist – insbesondere für vermögende Privatpersonen (HNWIs) und Unternehmer. Das Steuersystem ist jedoch differenziert und enthält spezifische Regeln für Expats, digitale Nomaden und Investoren.
Dieser Leitfaden behandelt Einkommensteuer, Grundsteuer, Kapitalerträge, Doppelbesteuerungsabkommen, Steueransässigkeitsregeln und Kryptobesteuerung – mit echten Steuersätzen, Schwellenwerten und Nachteilen für 2026, die Sie in Hochglanzbroschüren nicht finden.
1. Steueransässigkeit in San Marino: So funktioniert es
San Marino definiert die steuerliche Ansässigkeit auf der Grundlage der physischen Präsenz und der wirtschaftlichen Bindungen. Im Gegensatz zu Italien wird hier nicht die 183-Tage-Regel als einzige Determinante verwendet.
1.1 Wer gilt als Steuerinländer?
Sie werden ein steuerlicher Einwohner in San Marino, wenn Sie irgendeine der folgenden Voraussetzungen erfüllen:
| Kriterien | Details |
|---|---|
| Physische Präsenz | Verbringen Sie ≥183 Tage/Jahr in San Marino (aufeinanderfolgende oder nicht). |
| Wohnsitz | Haben Sie ein dauerhaftes Zuhause (im Besitz oder zur Miete) in San Marino. |
| Zentrum lebenswichtiger Interessen | Ihre Familie, Ihr Unternehmen oder Ihr Haupteinkommen liegt in San Marino. |
| Wirtschaftsaktivität | Führen Sie in San Marino ein Unternehmen, üben Sie einen lokalen Job aus oder tätigen Sie bedeutende Investitionen. |
| Verwaltungskrawatte | Eingetragen im Standesamt von San Marino (Anagrafe). |
⚠️ Nachteil:
- Wenn Sie die Zeit zwischen San Marino und Italien aufteilen, kann Italien immer noch die steuerliche Ansässigkeit beanspruchen (aufgrund seiner strengeren „Wohnsitz“-Regeln).
- Keine „Non-Dom“-Regelung (im Gegensatz zu Malta oder Zypern) – wenn Sie steuerlich ansässig sind, ist das weltweite Einkommen steuerpflichtig (mit Ausnahme von Einkünften aus ausländischen Quellen im Rahmen von Abkommen).
2. Einkommensteuer in San Marino (Sätze 2026)
San Marino verfügt über ein progressives Steuersystem für Privatpersonen, mit niedrigeren Sätzen als Italien, aber höheren als Monaco oder den Vereinigten Arabischen Emiraten.
2.1 Einkommensteuersätze (IRPEF)
| Jahreseinkommen (EUR) | Steuersatz | Steuerfällig (EUR) |
|---|---|---|
| 0 – 15.000 | 0% | 0 |
| 15.001 – 28.000 | 9% | (Einkommen - 15.000) × 0,09 |
| 28.001 – 55.000 | 18% | 1.170 + (Einkommen - 28.000) × 0,18 |
| 55.001 – 80.000 | 24% | 6.030 + (Einkommen - 55.000) × 0,24 |
| 80.001 – 150.000 | 30% | 12.430 + (Einkommen - 80.000) × 0,30 |
| 150.001+ | 35% | 33.430 + (Einkommen - 150.000) × 0,35 |
🔹 Beispiel:
- 60.000 € Einkommen → 7.230 € Steuer (effektiver Steuersatz: 12,05 %)
- 100.000 € Einkommen → 18.430 € Steuer (effektiver Steuersatz: 18,43 %)
⚠️ Nachteile:
- Kein Steuerfreibetrag (im Gegensatz zu Großbritannien oder Deutschland).
- Sozialversicherungsbeiträge (~9,5 % für Arbeitnehmer, ~24 % für Selbstständige) fallen zusätzlich an.
- Keine besonderen Steuerregelungen für Expats (im Gegensatz zum NHR in Portugal oder der Pauschalsteuer in Italien).
2.2 Körperschaftsteuer (IRES) für Unternehmer
Wenn Sie ein in San Marino ansässiges Unternehmen betreiben, fällt Körperschaftssteuer an:
| Unternehmenstyp | Steuersatz (2026) | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Standard (SRL, SPA) | 17% | Pauschalsatz auf weltweite Gewinne (falls ansässig). |
| Holdinggesellschaften | 0% | Keine Steuer auf Dividenden/Kapitalgewinne von ausländischen Tochtergesellschaften. |
| Startups (erste 3 Jahre) | 5% | Für innovative Startups (muss Kriterien erfüllen). |
| Trusts & Stiftungen | 0% | Keine Steuer auf einbehaltene Gewinne (bei ordnungsgemäßer Strukturierung). |
⚠️ Nachteile:
- Keine Teilnahmebefreiung (im Gegensatz zu Luxemburg oder den Niederlanden).
- Regeln zur Unterkapitalisierung (Verhältnis von Schulden zu Eigenkapital >4:1 löst eine Steuer auf Zinsen aus).
- CFC-Regeln gelten, wenn Sie ein ausländisches Unternehmen in einem Niedrigsteuergebiet (z. B. Vereinigte Arabische Emirate, Panama) kontrollieren.
3. Grundsteuer in San Marino (2026)
In San Marino gibt es keine Vermögenssteuer, es fallen jedoch Grundsteuern an.
3.1 Immobilienerwerbsteuern
| Steuer | Bewerten | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Zulassungssteuer | 2% | Auf Kaufpreis (oder Katasterwert, je nachdem, welcher Wert höher ist). |
| Notargebühren | 1,5 – 2,5 % | Variiert je nach Immobilienwert. |
| Mehrwertsteuer (IVA) | 0% | Keine Mehrwertsteuer auf Wohneigentum (im Gegensatz zu Italien). |
| Stempelsteuer | 500 € – 2.000 € | Festpreis. |
⚠️ Nachteil:
- Kein Abzug von Hypothekenzinsen (im Gegensatz zu den USA oder Großbritannien).
- Ausländische Käufer unterliegen Einschränkungen – Nichtansässige benötigen für den Immobilienkauf eine staatliche Genehmigung.
3.2 Jährliche Grundsteuern
| Steuer | Bewerten | Anmerkungen |
|---|---|---|
| IMU (kommunale Grundsteuer) | 0,4 % – 0,76 % | Auf Katasterwert (variiert je nach Gemeinde). |
| TASI (Dienstleistungssteuer) | 0,1 % – 0,3 % | Deckt kommunale Dienstleistungen (Abfall, Straßen) ab. |
| Mieteinkommensteuer | 17% | Pauschalsatz auf Bruttomieteinnahmen (keine Abzüge). |
⚠️ Nachteil:
- Keine Ausnahmeregelung für den Hauptwohnsitz (im Gegensatz zu Italien).
- Katasterwerte sind veraltet – die Steuer basiert auf alten Bewertungen, nicht auf dem Marktpreis.
4. Kapitalertragssteuer (2026)
San Marino besteuert Kapitalgewinne je nach Vermögenswert mit unterschiedlichen Sätzen.
| Asset-Typ | Steuersatz | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Immobilien (<5 Jahre gehalten) | 17% | Beim Verkaufsgewinn (Kaufpreis vs. Verkaufspreis). |
| Immobilien (mindestens 5 Jahre gehalten) | 0% | Keine Steuer bei langfristiger Beteiligung. |
| Aktien & Anleihen | 5% | Flatrate auf Gewinne (keine Haltedauerregel). |
| Krypto (<1 Jahr gehalten) | 17% | Kurzfristige Gewinne werden als Einkommen besteuert. |
| Krypto (mindestens 1 Jahr gehalten) | 5% | Langfristige Gewinne werden mit einem ermäßigten Steuersatz besteuert. |
| Geschäftsverkäufe | 17% | Bei erheblicher Beteiligung (>25 %). |
⚠️ Nachteile:
- Keine Inflationsanpassung – die Steuer wird auf Nominalgewinne erhoben (im Gegensatz zur Schweiz oder Deutschland).
- Keine Befreiung für Kleinanleger (im Gegensatz zum jährlichen CGT-Zuschuss von £6.000 im Vereinigten Königreich).
5. Doppelbesteuerungsabkommen (DBAs) – Vermeidung von Doppelbesteuerung
San Marino hat begrenzte DBAs, aber sie tragen dazu bei, die Doppelbesteuerung auf ausländische Einkünfte zu verhindern.
5.1 Doppelbesteuerungsabkommen von San Marino (2026)
| Land | Einkommensteuererleichterung | Kapitalertragsentlastung | Dividenden/Zinsen |
|---|---|---|---|
| Italien | ✅ (Kreditmethode) | ✅ (Nur Immobilien) | 10 % Quellensteuer |
| Österreich | ✅ (Befreiungsmethode) | ✅ (Nur Aktien) | 5 % Quellensteuer |
| Ungarn | ✅ (Kreditmethode) | ❌ (Keine Erleichterung) | 10 % Quellensteuer |
| Malta | ✅ (Kreditmethode) | ✅ (Nur Aktien) | 15 % Quellensteuer |
| Portugal | ✅ (Befreiungsmethode) | ❌ (Keine Erleichterung) | 10 % Quellensteuer |
| VAE | ❌ (Kein Vertrag) | ❌ (Keine Erleichterung) | Keine Quellensteuer |
⚠️ Nachteile:
- Kein Abkommen mit den USA, dem Vereinigten Königreich oder der Schweiz – US-Expats müssen FBAR und FATCA einreichen.
- Italiens Abkommen ist das nützlichste (aber Italien kann Sie trotzdem besteuern, wenn Sie dort wohnhaft sind).
- Keine EU-Mutter-Tochter-Richtlinie (im Gegensatz zu Luxemburg oder Irland).
6. Kryptobesteuerung in San Marino (2026)
San Marino besteuert Krypto, hat aber klarere Regeln als Italien oder die EU.
6.1 Krypto-Steuersätze (2026)
| Aktivität | Steuersatz | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Handel (<1 Jahr gehalten) | 17% | Besteuert als sonstiges Einkommen. |
| Handel (mindestens 1 Jahr gehalten) | 5% | Langfristige Kapitalgewinne. |
| Einsatz und DeFi-Ertrag | 17% | Wird bei Erhalt als Einkommen besteuert. |
| Bergbau | 17% | Besteuert als Geschäftseinkommen. |
| Lufttropfen | 17% | Wird bei Erhalt als Einkommen besteuert. |
| NFTs | 17% | Als Kapitalgewinne besteuert (falls verkauft). |
⚠️ Nachteile:
- Kein Steuerfreibetrag (im Gegensatz zur 0 %igen Kryptosteuer in Portugal).
- Keine klare Anleitung zu DeFi – Steuerbehörden können Liquid-Mining als Einkommen behandeln.
- Kein Verlustausgleich (im Gegensatz zu den USA oder Deutschland).
7. Sozialversicherungs- und Rentenbeiträge
San Marino verfügt über ein obligatorisches Sozialversicherungssystem (INPS).
| Kategorie | Mitarbeitertarif | Arbeitgebersatz | Selbstständigenquote |
|---|---|---|---|
| Rente | 9,15 % | 19,15 % | 24% |
| Gesundheitswesen | 0,5 % | 1,5 % | 4% |
| Arbeitslosigkeit | 1,61 % | 1,61 % | N/A |
| Gesamt | 11,26 % | 22,26 % | 28% |
⚠️ Nachteile:
- Kein Opt-out für Expats (im Gegensatz zur Schweiz oder im Vereinigten Königreich).
- Die Rentenleistungen sind niedrig – die meisten Expats verlassen sich auf private Renten.
8. Steueroptimierungsstrategien für Expats
8.1 Für Mitarbeiter und digitale Nomaden
✅ Verhandeln Sie mit Ihrem Arbeitgeber eine „Steuerausgleichsklausel“ (üblich für Führungskräfte).
✅ Verwenden Sie das Abkommen zwischen Italien und San Marino, um Doppelbesteuerung zu vermeiden.
✅ Abzüge maximieren (z. B. Homeoffice, Berufsausbildung).
❌ Vermeiden Sie einen steuerlichen Wohnsitz in Italien – Italiens Wohnsitzbestimmungen können die von San Marino außer Kraft setzen.
8.2 Für Geschäftsinhaber und Investoren
✅ Gründen Sie eine Holdinggesellschaft in San Marino (0 % Steuer auf ausländische Dividenden).
✅ Verwenden Sie Trusts/Stiftungen zum Vermögensschutz (0 % Steuer auf einbehaltene Gewinne).
✅ Immobilien länger als 5 Jahre halten, um Kapitalertragssteuer zu vermeiden.
❌ Vermeiden Sie CFC-Regeln – wenn Sie ein ausländisches Unternehmen in einer Steueroase kontrollieren, kann San Marino seine Gewinne besteuern.
8.3 Für Krypto-Investoren
✅ Halten Sie Kryptowährungen ≥1 Jahr lang, um die Steuer von 17 % auf 5 % zu senken.
✅ Verwenden Sie ein Unternehmen aus San Marino, um die Steuer auf Handelsgewinne aufzuschieben.
✅ Krypto für wohltätige Zwecke spenden (bis zu 10 % des Einkommens steuerlich absetzbar).
❌ Vermeiden Sie DeFi-Einsätze – besteuert als Einkommen mit 17 %.
9. Häufige Steuerfehler, die Expats in San Marino machen
| Fehler | Konsequenz | Lösung |
|---|---|---|
| Angenommen 183 Tage = steuerlicher Wohnsitz | Italien kann Sie dennoch besteuern, wenn Sie dort wohnhaft sind. | Bewahren Sie einen Nachweis über die Verbindung zu San Marino auf (Mietvertrag, Bankkonten). |
| Ausländisches Einkommen nicht angeben | Strafen bis zu 200 % der nicht gezahlten Steuern. | Verwenden Sie DBAs, um ausländische Steuergutschriften zu beantragen. |
| CFC-Regeln ignorieren | San Marino kann Gewinne ausländischer Unternehmen besteuern. | Bestände umstrukturieren (z. B. Nutzung einer San-Marino-Holdinggesellschaft). |
| Krypto wird nicht gemeldet | 17 % Steuer + Strafen. | Alle Transaktionen verfolgen (verwenden Sie Koinly oder CoinTracker). |
| Immobilienkauf ohne Genehmigung | Zwangsverkauf oder Bußgelder. | Holen Sie vor dem Kauf die Genehmigung der Regierung ein. |
10. Endgültiges Urteil: Ist San Marino für Expats steuerfreundlich?
✅ Vorteile:
- Niedrigere Einkommenssteuer als in Italien (maximal 35 % gegenüber Italiens 43 %).
- Keine Vermögenssteuer (im Gegensatz zu Frankreich oder Spanien).
- 0 % Steuer auf ausländische Dividenden (bei richtiger Strukturierung).
- Stabiles Umfeld mit geringer Kriminalität (gut für Familien).
- EU-angrenzend, aber nicht in der EU (vermeidet einige EU-Steuerrichtlinien).
❌ Nachteile:
- Kein Non-Dom-Regime (weltweites Einkommen ist steuerpflichtig).
- Begrenzte DBAs (keine Verträge mit den USA, Großbritannien oder der Schweiz).
- Hohe Sozialversicherungskosten (bis zu 28 % für Selbstständige).
- Beschränkungen beim Immobilienkauf für Nichtansässige.
- Kleiner Markt (begrenzte Beschäftigungsmöglichkeiten außerhalb des Finanz-/Tourismusbereichs).
Am besten geeignet für:
✔ Vermögenswerte Privatpersonen (HNWIs), die ihr Einkommen über Unternehmen/Trusts strukturieren können.
✔ Digitale Nomaden und Remote-Arbeiter (sofern sie eine Steueransässigkeit in Italien vermeiden).
✔ Krypto-Investoren (5 % langfristige Kapitalertragssteuer ist wettbewerbsfähig).
✔ Unternehmer (17 % Körperschaftssteuer, 0 % auf ausländische Dividenden).
Am schlimmsten für:
❌ Mitarbeiter mit italienischen Bindungen (Italien kann Sie dennoch besteuern).
❌ Expats mit geringem Einkommen (kein Steuerfreibetrag).
❌ US-Bürger (kein DTT, muss FBAR & FATCA einreichen).
❌ Immobilieninvestoren (hohe Transaktionskosten, keine Hypothekenabzüge).
11. Nächste Schritte: So werden Sie steuerlich in San Marino ansässig
- Erhalten Sie eine Aufenthaltserlaubnis (über Investition, Beschäftigung oder Selbstständigkeit).
- Registrieren Sie sich bei der Steuerbehörde (Ufficio Tributario).
- Eröffnen Sie ein Bankkonto in San Marino (erforderlich für die Einhaltung der Steuervorschriften).
- Jährliche Steuererklärungen einreichen (Frist: 30. Juni).
- Konsultieren Sie einen Steuerberater vor Ort (zur Optimierung der Struktur).
🔹 Lebenshaltungskosten (2026):
- Miete (1-Zimmer-Wohnung, Innenstadt): 1.200 € – 1.800 €/Monat
- Lebensmittel (monatlich für 1 Person): 300 € – 500 €
- Gesundheitsversorgung (öffentlich): Kostenlos für Einwohner (private Versicherung: 100 € – 300 €/Monat)
Fazit
San Marino ist ein steuereffizientes, aber Nischenziel für Expats. Es bietet niedrigere Steuern als Italien, keine Vermögenssteuer und günstige Kryptoregeln, aber es fehlt ihm die Flexibilität von Malta oder Portugal.
Wenn Sie Ihr Einkommen richtig strukturieren können (über Unternehmen, Trusts oder langfristige Beteiligungen), ist San Marino eine gute Option. Wenn Sie ein Mitarbeiter mit Verbindungen zu Italien sind, gehen Sie mit Vorsicht vor.
Für persönliche Beratung wenden Sie sich bitte an einen Steueranwalt aus San Marino (rechnen Sie mit 200–400 €/Stunde).
Quellen:
- Steuerbehörde von San Marino (Ufficio Tributario) – www.ufficiotributario.sm
- San Marino Social Security (INPS) – www.inps.sm
- Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Italien und San Marino (2020)
- OECD-Steuerdatenbank (2026)
- Eurostat (Daten zu den Lebenshaltungskosten 2026)