Umfassend, datengesteuert und ungefiltert
San Marino, die älteste noch existierende Republik der Welt, ist ein in Italien eingeschlossener Mikrostaat. Mit einer Bevölkerung von nur 33.600 (Schätzung 2026) und einem BIP von 1,7 Milliarden Euro bietet es im Vergleich zu den meisten Teilen Europas ein Niedrigsteuerumfeld. Allerdings ist das Steuersystem komplex, undurchsichtig und stark verhandelt – insbesondere für Expats.
Dieser Leitfaden behandelt:
✅ Einkommensteuersätze (progressive, pauschale und Sonderregelungen)
✅ Grundsteuer (IMU, Registrierungsgebühren und Vermögenssteuer)
✅ Kapitalertragssteuer (Immobilien, Aktien und Krypto)
✅ Doppelbesteuerungsabkommen (Italien, EU und darüber hinaus)
✅ Regeln zur steuerlichen Ansässigkeit (183-Tage-Regel, wirtschaftliche Bindungen und Schlupflöcher)
✅ Krypto-Besteuerung (neue Reformen 2025)
✅ Nachteile und Fallen (Bürokratie, schwarze Listen und Wegzugssteuern)
1. Einkommensteuer in San Marino (2026)
San Marino hat drei Einkommensteuersysteme:
- Progressive IRPEF (für Arbeitnehmer und Selbstständige)
- Flat Tax (17 %) (für vermögende Privatpersonen und Rentner)
- Körperschaftssteuer (17 %) (für Unternehmen)
1.1 Progressive Einkommenssteuer (IRPEF) – Für Arbeitnehmer und Selbstständige
San Marinos IRPEF (Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche) ist progressiv, aber weniger aggressiv als Italiens.
| Jahreseinkommen (EUR) | Steuersatz | Steuerfällig (EUR) |
|---|---|---|
| 0 – 15.000 | 9% | 0 – 1.350 |
| 15.001 – 28.000 | 12 % | 1.350 + (Einkommen – 15.000) × 12 % |
| 28.001 – 55.000 | 18 % | 2.910 + (Einkommen – 28.000) × 18 % |
| 55.001 – 80.000 | 23 % | 7.770 + (Einkommen – 55.000) × 23 % |
| 80.001 – 150.000 | 28 % | 13.620 + (Einkommen – 80.000) × 28 % |
| 150.001+ | 35 % | 33.220 + (Einkommen – 150.000) × 35 % |
Wichtige Hinweise:
- Sozialversicherungsbeiträge (INPS) betragen 9,5 % für Arbeitnehmer (begrenzt auf 55.000 €/Jahr) und 24 % für Selbstständige (keine Obergrenze).
- Abzüge möglich:
- 3.000 € (Standardabzug)
- 1.500 € (für unterhaltsberechtigten Ehegatten)
- 1.200 € pro Kind (bis zu 3 Kinder)
- Hypothekenzinsen (bis zu 2.000 €/Jahr)
- Keine Vermögenssteuer (im Gegensatz zu Italiens IVIE/IVAFE).
Nachteil:
- Kein Steuerfreibetrag (im Gegensatz zu 12.570 £ in Großbritannien oder 10.908 € in Deutschland).
- Hohe soziale Sicherheit für Selbstständige (24 % gegenüber ~15 % in Italien).
1.2 Flat Tax (17 %) – Für vermögende Privatpersonen (HNWIs) und Rentner
San Marino bietet eine Pauschalsteuer von 17 % für:
✔ Neue Bewohner (wenn Sie nach San Marino ziehen und ≥500.000 € investieren)
✔ Rentner (wenn Sie ausländisches Renteneinkommen beziehen)
✔ Digitale Nomaden und Fernarbeiter (wenn Sie ≥80.000 €/Jahr verdienen)
Bedingungen:
- Darf in den letzten 5 Jahren kein steuerlicher Wohnsitz in San Marino gewesen sein.
- Muss in San Marino eine Immobilie kaufen oder mieten.
- Muss ≥183 Tage/Jahr im Land verbringen.
Steueraufschlüsselung:
| Einkommensart | Steuersatz | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Arbeitseinkommen | 17 % | Muss eine neue Anstellung sein (nicht aus dem Ausland versetzt) |
| Selbstständigkeit | 17 % | Muss in San Marino ein neues Unternehmen registrieren |
| Renteneinkommen | 17 % | Nur ausländische Renten (italienische Renten werden mit 23 % besteuert) |
| Kapitalgewinne | 0% | Bei Aufbewahrung >5 Jahre (sonst 17 %) |
| Dividenden | 0% | Wenn von einem Unternehmen aus San Marino (ausländische Dividenden werden mit 17 % besteuert) |
| Mieteinnahmen | 17 % | Nach Abzügen (50 % für Wohnimmobilien, 25 % für Gewerbeimmobilien) |
Nachteil:
- Kein Doppelbesteuerungsabkommen mit den USA (im Gegensatz zu Italien, das eines hat).
- Wegzugssteuer, wenn Sie innerhalb von 5 Jahren abreisen (Sie müssen Steuerersparnisse zurückzahlen).
- Auf der schwarzen Liste der EU (seit 2022) – Banken können Überweisungen aus San Marino ablehnen.
1.3 Körperschaftssteuer (IRES) – 17 % Pauschalsatz
Die Körperschaftssteuer (IRES) in San Marino beträgt 17% und ist damit eine der niedrigsten in Europa.
| Steuerart | Bewerten | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Körperschaftssteuer | 17 % | Flatrate (keine progressiven Klammern) |
| Quellensteuer | 5 % | Auf Dividenden an Gebietsfremde (0 % wenn EU/EWR) |
| Mehrwertsteuer (IVA) | 17 % | Standardtarif (2 % Ermäßigung auf Grundausstattung) |
| Kapitalertragssteuer | 17 % | Beim Verkauf von Betriebsvermögen |
Hauptvorteile:
- Keine CFC-Regeln (Controlled Foreign Company) (im Gegensatz zu Italien).
- Keine Regeln zur Unterkapitalisierung (im Gegensatz zu Deutschland).
- Keine Wegzugssteuer auf Unternehmensverlagerungen (im Gegensatz zu Frankreich).
Nachteil:
- Keine Teilnahmebefreiung (im Gegensatz zu Luxemburg oder den Niederlanden).
- Auf der schwarzen Liste der EU – Banken können Transaktionen blockieren.
2. Grundsteuer in San Marino (2026)
In San Marino gibt es keine jährliche Grundsteuer (im Gegensatz zur IMU in Italien), aber die Transaktionskosten sind hoch.
2.1 Immobilienerwerbskosten
| Kosten | Bewerten | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Zulassungssteuer | 3% | Auf den Kaufpreis (reduziert auf 2 % für das erste Eigenheim) |
| Notargebühren | 1-2% | Verhandelbar (höher für ausländische Käufer) |
| Agentengebühren | 3-5% | Vom Käufer bezahlt (im Gegensatz zu Italien, wo der Verkäufer zahlt) |
| Stempelsteuer | 168 € | Festpreis |
| Mehrwertsteuer (IVA) | 17 % | Nur für Neubauten (sonst 0%) |
Beispiel:
- Kauf einer Wohnung im Wert von 500.000 € → 15.000 € (3 %) Registrierungssteuer + 10.000 € (2 %) Notar + 20.000 € (4 %) Maklergebühren = 45.000 € Gebühren (9 %).
Nachteil:
- Kein Hypothekenzinsabzug (im Gegensatz zu Italien).
- Ausländische Käufer zahlen höhere Notargebühren (bis zu 3%).
2.2 Grundmietsteuer
| Einkommensart | Steuersatz | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Wohnungsmiete | 17 % | Nach 50 % Abzug (effektiver Satz: 8,5 %) |
| Gewerbemiete | 17 % | Nach 25 % Abzug (effektiver Satz: 12,75 %) |
| Kurzzeitmiete | 24 % | Keine Abzüge (wie Airbnb) |
Beispiel:
- 2.000 €/Monat Wohnmiete → 24.000 €/Jahr
- Abzug (50 %) → 12.000 € steuerpflichtig
- Steuer (17 %) → 2.040 €/Jahr (8,5 % effektiver Steuersatz)
Nachteil:
- Keine „cedolare secca“ (pauschale Steuer von 21 %) wie in Italien.
- Mieteinnahmen werden auch dann besteuert, wenn Sie der Pauschalsteuerregelung von 17 % unterliegen.
3. Kapitalertragssteuer (2026)
San Marino besteuert Kapitalgewinne je nach Vermögenswert unterschiedlich.
| Asset-Typ | Steuersatz | Haltedauer | Anmerkungen |
|---|---|---|---|
| Immobilien | 17 % | <5 Jahre | 0 % bei Haltedauer >5 Jahre |
| Aktien & Anleihen | 17 % | Irgendein | Keine Ausnahme |
| Krypto | 17 % | Irgendein | Neues Gesetz von 2025 (siehe Abschnitt 6) |
| Betriebsvermögen | 17 % | Irgendein | Keine Ausnahme |
| Sammlerstücke | 17 % | Irgendein | Kunst, Wein, Autos |
Nachteil:
- Keine Ausnahme für langfristige Aktiengewinne (im Gegensatz zu Italien 26 % nach 1 Jahr).
- Keine Inflationsanpassung (im Gegensatz zur Schweiz).
4. Doppelbesteuerungsabkommen (2026)
San Marino hat begrenzte Steuerabkommen – nur 10 in Kraft (gegenüber 100+ in Italien).
| Land | Dividenden | Zinsen | Lizenzgebühren | Kapitalgewinne | Anmerkungen |
|---|---|---|---|---|---|
| Italien | 15 % | 10 % | 5 % | 0 % (wenn >5 Jahre) | Wichtigster Vertrag |
| Österreich | 15 % | 0% | 5 % | 0% | Gut für EU-Investoren |
| Ungarn | 10 % | 0% | 0% | 0% | Am besten für Lizenzgebühren |
| Malta | 15 % | 10 % | 5 % | 0% | Nützlich für Krypto |
| Rumänien | 10 % | 10 % | 5 % | 0% | Begrenzte Nutzung |
| Zypern | 15 % | 10 % | 5 % | 0% | Gut für Holdinggesellschaften |
Fehlende Verträge (großes Problem für Expats):
❌ Kein Vertrag mit den USA (im Gegensatz zu Italien, das einen hat).
❌ Kein Vertrag mit dem Vereinigten Königreich (nach dem Brexit).
❌ Kein Abkommen mit Deutschland, Frankreich oder Spanien.
Nachteil:
- US-Expats unterliegen der Doppelbesteuerung (San Marino besteuert weltweites Einkommen und die USA auch).
- Keine Erleichterung für ausländische Dividenden/Zinsen (im Gegensatz zu Italiens 1,20 % Ersatzsteuer).
5. Steueransässigkeitsregeln (2026)
San Marino verwendet drei Tests, um die steuerliche Ansässigkeit zu bestimmen:
5.1 Die 183-Tage-Regel
- Wenn Sie ≥183 Tage/Jahr in San Marino verbringen, sind Sie steueransässig.
- Teiltage zählen (Ankunfts-/Abreisetage inbegriffen).
5.2 Wirtschaftsbeziehungen (Mittelpunkt lebenswichtiger Interessen)
- Wenn sich Ihre Familie, Ihr Unternehmen oder Ihr Vermögen in San Marino befinden, sind Sie steueransässig, auch wenn Sie <183 Tage verbringen.
- Beispiel: Wenn Sie ein Haus in San Marino besitzen und Ihr Ehepartner dort lebt, sind Sie steuerpflichtig.
5.3 Wohnsitz (ständiger Wohnsitz)
- Wenn Sie einen ständigen Wohnsitz in San Marino haben (auch wenn Sie dort nicht wohnen), sind Sie steueransässig.
Nachteil:
- Keine „Non-Dom“-Regelung (im Gegensatz zu Italiens 100.000-Euro-Flat Tax für HNWIs).
- Wegzugssteuer, wenn Sie innerhalb von 5 Jahren nach Inanspruchnahme der 17 % Pauschalsteuer abreisen.
6. Kryptobesteuerung in San Marino (2026)
San Marino führte 2025 Kryptosteuerregeln ein (Gesetz Nr. 185/2024).
6.1 Krypto-Steuersätze
| Transaktionstyp | Steuersatz | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Kapitalgewinne (kurzfristig) | 17 % | <12 Monate gehalten |
| Kapitalgewinne (langfristig) | 0% | >12 Monate gehalten |
| Mining-/Stake-Belohnungen | 17 % | Als Einkommen besteuert |
| Lufttropfen | 17 % | Als Einkommen besteuert |
| DeFi-Erträge | 17 % | Als Einkommen besteuert |
| NFT-Verkäufe | 17 % | Keine Ausnahme |
Nachteil:
- Kein Verlustausgleich (im Gegensatz zu Deutschland, wo Krypto-Verluste Gewinne ausgleichen können).
- Keine „Bed & Breakfast“-Regel (im Gegensatz zum Vereinigten Königreich, wo Sie innerhalb von 30 Tagen verkaufen und erneut kaufen können, um die Kostenbasis zurückzusetzen).
6.2 Krypto-Meldeanforderungen
- Alle Kryptotransaktionen müssen in der jährlichen Steuererklärung (Modello Unico) gemeldet werden.
- Börsen müssen sich an die Steuerbehörden von San Marino melden (ähnlich wie DAC8 in der EU).
- Unterlassene Meldung → Bußgelder bis zu 150 % der fälligen Steuer.
Beispiel:
- Bitcoin für 10.000 € gekauft, nach 6 Monaten für 50.000 € verkauft → 40.000 € Gewinn × 17 % = 6.800 € Steuer.
- Bei Aufbewahrung >12 Monate → 0 % Steuer.
7. Nachteile und Fallen für Expats (2026)
San Marino ist kein Steuerparadies – es hat versteckte Kosten und Risiken.
7.1 EU-Schwarze Liste (seit 2022)
- San Marino steht auf der EU-Liste der nicht kooperativen Gerichtsbarkeiten.
- Banken können Überweisungen von Konten in San Marino ablehnen.
- höhere Kontrolle durch die Steuerbehörden (Italien, Deutschland usw.).
7.2 Kein US-Steuerabkommen
- US-Expats unterliegen der Doppelbesteuerung (San Marino besteuert weltweites Einkommen und die USA auch).
- Keine FATCA-Erleichterung (im Gegensatz zur Schweiz oder Singapur).
7.3 Hohe Lebenshaltungskosten
| Kosten | San Marino (EUR) | Italien (EUR) | Unterschied |
|---|---|---|---|
| 1-Zimmer-Wohnung (Miete) | 1.200 €/Monat | 800 €/Monat | +50% |
| Lebensmittel (monatlich) | 400 € | 300 € | +33% |
| Restaurantessen | 25 € | 15 € | +66 % |
| Private Krankenversicherung | 200 €/Monat | 100 €/Monat | +100 % |
7.4 Bürokratie und Sprachbarriere
- Alle Dokumente müssen auf Italienisch sein.
- Keine englischsprachigen Steuerberater (im Gegensatz zu Malta oder Zypern).
- Langsame Bearbeitungszeiten (6+ Monate für Aufenthaltsgenehmigungen).
7.5 Wegzugssteuer (bei vorzeitiger Abreise)
- Wenn Sie die 17 % Pauschalsteuer in Anspruch nehmen und innerhalb von 5 Jahren abreisen, müssen Sie die Steuerersparnisse zurückzahlen.
- Beispiel: Wenn Sie 50.000 € an Steuern gespart haben und nach 3 Jahren abreisen, schulden Sie 20.000 € zurück.
8. Wer sollte nach San Marino ziehen (und wer nicht)?
✅ Gut für:
✔ Italienische Expats (einfache Aufenthaltsgenehmigung, keine Sprachbarriere, guter Vertrag).
✔ Digitale Nomaden, die mehr als 80.000 €/Jahr verdienen (17 % Pauschalsteuer).
✔ Rentner mit ausländischen Renten (17 % Pauschalsteuer).
✔ Krypto-Anleger, die >12 Monate halten (0 % langfristige Gewinne).
❌ Schlecht für:
✖ US-Bürger (Doppelbesteuerung, kein Abkommen).
✖ Geringverdiener (hohe Sozialversicherung, kein Steuerfreibetrag).
✖ Fernarbeiter für ausländische Unternehmen (17 % Pauschalsteuer sind schwer zu rechtfertigen).
✖ Diejenigen, die EU-Banking wollen (von der EU auf die schwarze Liste gesetzt).
9. Schritt-für-Schritt: So werden Sie steuerlich in San Marino ansässig (2026)
Schritt 1: Holen Sie sich eine Aufenthaltserlaubnis
- Option A: Wahlwohnsitz (wenn Sie ≥3.000 €/Monat passives Einkommen haben).
- Option B: Arbeitserlaubnis (wenn Sie einen Job in San Marino bekommen).
- Option C: Investorenvisum (wenn Sie ≥500.000 € in ein Unternehmen/eine Immobilie investieren).
Schritt 2: Registrieren Sie sich für Steuern
- Beantragen Sie eine Steuernummer (Codice Fiscale) beim Ufficio Tributario.
- Reichen Sie Modello Unico (jährliche Steuererklärung) bis zum 30. September ein.
Schritt 3: Eröffnen Sie ein Bankkonto
- Banca di San Marino (nur lokale Option).
- Mit Verzögerungen rechnen (aufgrund der EU-Schwarzen Liste).
Schritt 4: Steuern jährlich einreichen
- Frist: 30. September.
- Strafen für verspätete Einreichung: 30 % der fälligen Steuer.
10. Alternativen zu San Marino (2026)
Wenn San Marinos Status auf der schwarzen Liste, die Bürokratie oder das Fehlen von Verträgen ein Dealbreaker sind, sollten Sie Folgendes in Betracht ziehen:
| Land | Einkommensteuer | Kapitalgewinne | Kryptosteuer | US-Vertrag? | EU-schwarze Liste? |
|---|---|---|---|---|---|
| Portugal | 20-48 % | 28 % | 28 % | ✅ | ❌ |
| Malta | 0-35 % | 15 % | 0-35 % | ✅ | ❌ |
| Zypern | 0-35 % | 0-17 % | 0-17 % | ✅ | ❌ |
| Italien | 23-43 % | 26 % | 26 % | ✅ | ❌ |
| Dubai (VAE) | 0% | 0% | 0% | ❌ | ❌ |
Endgültiges Urteil: Lohnt sich San Marino?
✅ Ja, wenn:
- Sie sind Italiener (einfache Aufenthaltsgenehmigung, guter Vertrag).
- Sie verdienen über 80.000 €/Jahr (17 % Pauschalsteuer).
- Sie halten Krypto länger als 12 Monate (0 % langfristige Gewinne).
- Sie möchten EU-Nähe ohne EU-Steuern.
❌ Nein, wenn:
- Sie sind Amerikaner (Doppelbesteuerung, kein Abkommen).
- Sie verdienen <50.000 €/Jahr (progressive Tarife sind schlechter als in Italien).
- Sie benötigen EU-Banking (auf der schwarzen Liste).
- Sie planen bald abzureisen (Wegzugssteuer).
Fazit:
San Marino ist ein Nischen-Steuerparadies – ideal für Gutverdiener, Rentner und Krypto-Investoren, aber furchtbar für Geringverdiener, Amerikaner und diejenigen, die EU-Banking benötigen.
Wenn Sie ernsthaft umziehen möchten, wenden Sie sich an einen Steuerberater in San Marino (rechnen Sie mit einer Zahlung von 300–500 €/Stunde).
Quellen:
- Steuerbehörde von San Marino (Sätze von 2026)
- EU-Schwarze Liste (2026)
- OECD CRS (2026)
- Steuerabkommen zwischen Italien und San Marino (2026)
- San Marino Kryptogesetz (Nr. 185/2024)